Podatek dochodowy – szereg zmian w podatku PIT, CIT i ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych

Planowane przepisy wprowadzają m.in. następujące zmiany:

• Wydłużenie do 3 lat terminu, po upływie którego rzecz ruchoma nabyta nieodpłatnie i wykorzystywana przez osobę fizyczną w działalności gospodarczej może być zbyta bez podatku PIT.
• Wprowadzenie możliwości opodatkowania sprzedaży akcji objętych uprzednio w ramach programów motywacyjnych, na taki samych zasadach jak wybrana forma opodatkowania działalności gospodarczej (w ustawie o PIT)
• Ograniczenie stosowania ulgi mieszkaniowej wyłącznie do tych podatników, którzy w okresie trzech ostatnich lat nie stosowali wspomnianej ulgi. (w ustawie o PIT)
• Doprecyzowanie, że zakaz amortyzacji w spółkach nieruchomościowych dotyczy również nieruchomości klasyfikowanych dla celów rachunkowych jako inwestycje długoterminowe.
• Brak możliwości obniżenia/podwyższenia stawki amortyzacyjnej po terminie złożenia zeznania rocznego i zapłaty za dany rok. (w ustawie o PIT i CIT)
• Doprecyzowanie, że mechanizm bezpiecznej przystani (tj. brak obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych) obejmować ma jedynie pożyczki z oprocentowaniem zmiennym. (w ustawie o PIT i CIT)
• Ograniczenie stosowania IP Box (tj. stawki 5% PIT) tylko dla podatników, którzy:
  • zatrudniają na podstawie umowy o pracę przynajmniej 3 osoby (na pełne etaty) przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym lub
  • ponoszą w każdym miesiącu koszty wynagrodzeń w kwocie przynajmniej trzykrotnie wyższej od przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw i są w związku z wypłatą płatnikami oraz PIT oraz składek ZUS. (w ustawie o PIT i CIT)
• Doprecyzowanie możliwości pomniejszenia podstawy obliczenia daniny solidarnościowej o straty z ubiegłych lat. (PIT)
• Zwiększenie do 17% stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych PIT dla przychodów z tytułu udostępnienia własności intelektualnej na rzecz podmiotu powiązanego (ryczałt PIT)
• Wprowadzenie drugiego progu podatkowego dla podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych PIT, którzy nie zatrudniają pracowników. Planowany próg podatkowy ma wynosić 100.000 zł. Przychody poniżej wskazanego progu mają być opodatkowane stawką 8,5%, a powyżej stawką 15% (ryczałt PIT)
• Zmiana sposobu liczenia limitu przychodu ze sprzedaży dla małego podatnika. Jeżeli rok podatkowy podatnika trwa krócej (dłużej) niż 12 miesięcy, limit przychodu ustala się jako iloczyn 1/12 limitu oraz liczby miesięcy w tym roku. (CIT)
• Wyraźne wskazanie, że podmiot powstały w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną nie będzie uznany za podatnika rozpoczynającego działalności (CIT)
• Wskazanie, że zakaz amortyzacji w spółkach nieruchomościowych dotyczy też nieruchomości będących inwestycjami długoterminowymi. (CIT)
• Wprowadzenie przepisów dotyczących tzw. ukrytej dywidendy, tj. zakaz zaliczania do kosztów uzyskania przychodów płatności na rzecz powiązanych osób fizycznych z tytułu usług niematerialnych (CIT).
• Likwidację możliwości zmiany formy opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek (tzw. CIT estoński) przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego. (CIT)
• Doprecyzowanie katalogu ukrytych zysków na potrzeby tzw. estońskiego CIT – będą to także:
  • opłaty i należności z:
  • umowy najmu/dzierżawy/innej podobnej
  • korzystania/prawa do korzystania z praw autorskich/licencji/praw własności przemysłowej
  • m.in. świadczeń doradczych, badania rynku, usług prawnych, reklamowych, pośrednictwa
  • wynagrodzenia wypłacane wspólnikowi z tytułu powtarzających się świadczeń pieniężnych. (CIT)
• Definicję wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą na potrzeby tzw. estońskiego CIT. Mają nimi być te, które nie są związane z osiągnięciem przychodów/zabezpieczeniem/zachowaniem źródła przychodów albo mają charakter sankcyjny/publicznoprawny. (CIT)

Zmiany dotyczyć mają podatników podatku dochodowego PIT, CIT oraz ryczałtu. 

Przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2027r.

• Status prac: Prace w ramach Rady Ministrów
• Źródło: https://legislacja.gov.pl/projekt/12402157